Pas op met giften aan goede doelen in 2025

Per 1 januari 2025 zijn de regels voor de giftenaftrek bij de vennootschapsbelasting veranderd. Hoewel het plan om de aftrek volledig af te schaffen niet is doorgegaan, gelden er nu nieuwe voorwaarden. Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) is het belangrijk om te weten wat deze wijzigingen betekenen voor de belastingaangifte van je BV.

Giften blijven aftrekbaar, maar met beperkingen

Giften aan erkende goede doelen, zoals stichtingen met ANBI- of SBBI-status, blijven aftrekbaar voor de BV, maar onder strengere voorwaarden. De veranderingen kunnen invloed hebben op de fiscale positie van de onderneming.

Aftrek van giften voor de BV

Giften aan een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of een Sociaal Belang Behartigende Instelling (SBBI) zijn nog steeds aftrekbaar, maar met een beperking:

• De BV mag maximaal 50% van de winst aftrekken.
• Er geldt een absoluut maximum van € 100.000 per jaar.
• Giften boven deze grens zijn niet aftrekbaar en hebben extra fiscale gevolgen.

Voorbeeld

• De BV heeft een winst van € 20.000.
• De BV doneert € 11.000 aan goede doelen.

In dit geval mag maximaal € 10.000 worden afgetrokken, want 50% van de winst is de grens. Het resterende bedrag van € 1.000 is niet aftrekbaar.

Wat is er veranderd in 2025?

Tot en met 31 december 2024 had het overschrijden van de aftrekbare drempel geen extra fiscale gevolgen. Het bedrag boven de grens was simpelweg niet aftrekbaar.

Vanaf 2025 wordt het bedrag boven de drempel echter gezien als een uitdeling aan de DGA. Dit betekent dat de fiscus het overschot behandelt als een dividenduitkering, waarop dividendbelasting wordt ingehouden.

Wat betekent dit concreet?

• Stel dat de BV in 2025 € 1.000 meer doneert dan toegestaan.
• Dit bedrag is niet alleen niet aftrekbaar, maar wordt ook aangemerkt als een dividenduitkering aan de DGA.
• De BV moet over dit bedrag 15% dividendbelasting inhouden en afdragen.
• De DGA moet dit bedrag aangeven in de inkomstenbelasting als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2).

Onder bepaalde voorwaarden kan de DGA dit bedrag nog aftrekken als gift bij de inkomstenbelasting.

Wat als de BV verlies maakt?

Wanneer een BV verlies lijdt, is er geen winst om de giften tegen af te trekken. Dit betekent dat elke gift – hoe klein ook – automatisch wordt beschouwd als een dividenduitkering aan de DGA. Dit kan nadelige fiscale gevolgen hebben en leiden tot extra belastingdruk.

Sponsoring en reclame: andere regels dan giften

Als een BV een goed doel steunt via sponsoring of reclame, gelden hiervoor andere fiscale regels.

• Sponsoring en reclamekosten worden gezien als zakelijke kosten en zijn volledig aftrekbaar van de winst.
• Er moet sprake zijn van een tegenprestatie, zoals naamsvermelding of promotie.

Het is daarom belangrijk om een duidelijk onderscheid te maken tussen giften en sponsoring, zodat geen onnodige belasting wordt betaald.

Samenvatting: Wat moet je onthouden in 2025?

• Giften blijven aftrekbaar, maar maximaal 50% van de winst en tot een bedrag van € 100.000 per jaar.
• Giften boven deze drempel worden nu gezien als een uitkering aan de DGA en belast als dividend.
• Als de BV verlies maakt, wordt elke gift als dividend beschouwd.
• Sponsoring en reclame vallen niet onder giften en blijven volledig aftrekbaar.
• Het is belangrijk om giften, sponsoring en reclame goed te onderscheiden om fiscale verrassingen te voorkomen.

Om onaangename verrassingen bij de belastingaangifte of een controle te voorkomen, is het verstandig om goed te analyseren welke giften aftrekbaar blijven en welke onder de nieuwe regels als dividend moeten worden aangegeven. Een belastingadviseur kan helpen om de fiscale gevolgen zo gunstig mogelijk te houden.